Аналитическая записка

оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
Кировского сельского поселения за 2019 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2019 год проведена в соответствии с общими положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и методикой оценки эффективности налоговых расходов, утвержденной постановлением администрации Кировского сельского поселения от 20 апреля 2020 № 62 «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Кировского сельского поселения Славянского района».

В соответствии с порядком сформирован перечень налоговых расходов Кировского сельского поселения, действовавших в 2019 году.

Оценка эффективности налоговых расходов проводилась в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов.

Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета Кировского сельского поселения в 2019 году составил 16934,2 тыс. рублей, из них:

• налог на имущество физических лиц - 1097,7 тыс. рублей;

• земельный налог - 3682,0 тыс. рублей.

Объем налоговых расходов в 2019 году по данным МИФНС России № 11 составил 84,0 тыс. рублей (в 2018 году - 79,0 тыс. руб.). Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Кировского сельского поселения в отчетном году составила 0,5 %.

Структура налоговых расходов за период 2018-2019 годов

Весь объем налоговых расходов в 2018-2019 году приходится на социальные налоговые расходы, удельный вес данных расходов в общем объеме налоговых расходов составил (100%), которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу социально незащищенным группам населения.

Оценка эффективности предоставленных социальных налоговых
расходов (льгот) Кировского сельского поселения

В соответствии с подпунктом 1,2 пункта 4. Решения Совета Кировского сельского поселения от 07.11.2014 года №1 установлены льготы по земельному налогу физическим лицам, относящимся к социально незащищенным группам населения.

От уплаты земельного налога освобождены: - Инвалиды 1 и 2 группы, герои Советского Союза, Герои Российской федерации, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий, а также физические лица, на которых распространяются меры социальной поддержки участников ВОВ.

Уменьшена налоговая база на 50% следующим категориям налогоплательщиков:

• физические лица преклонного возраста с 70 лет и старше; малообеспеченные многодетные семьи, имеющие троих и более детей в возрасте до 18 лет;

• малообеспеченные матери-одиночки, имеющие детей в возрасте до 18 лет; семьи, имеющие детей инвалидов;

• физические лица по приусадебным и дачным участкам попавших в зону подтопления.

Выше перечисленные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты земельного налога в случае, если земельные участки не используются для ведения предпринимательской деятельности.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2018-2019 годов

Предоставленная налоговая льгота по земельному налогу относится к социальным налоговым расходам.

Целью налогового расхода является социальная поддержка населения.

Применение налогового расхода способствует снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует направлению социально-экономической политики Кировского сельского поселения.

Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за периоды 2018-2019 :

В отчетном году по сравнению с уровнем 2018 года востребованность предоставленных льгот снизилась на 1,6 пункта. Данный факт свидетельствует о снижении количества льготной категории и росте общей численности плательщиков в 2019 году.

Общая сумма предоставленных льгот за 2019 год составила 84,0 тыс. рублей.

Критерием результативности налогового расхода, в соответствии с целями социально-экономической политики Кировского сельского поселения, направленным на снижение налогового бремени населения и росте уровня и качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных групп населения.

Социальная льгота признается эффективной, если повышается уровень жизни определенных групп населения.

В результате применения налоговой льготы по земельному налогу одним физическим лицом, относящимся к категории социально незащищенного населения, получен дополнительный доход в среднем:

84 тыс. руб. : 114 чел.=736,8 рублей.

Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным группам населения, не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально- экономической политики Кировского сельского поселения, его эффективность определяется социальной значимостью.

Социальная эффективность признана положительной, так как предоставление льготы способствует росту социальной защищенности населения и формированию благоприятных условий их жизнедеятельности.

Для оценки эффективности социальных налоговых расходов проводится оценка целесообразности осуществления налоговых расходов; Обязательными критериями целесообразности осуществления социальных налоговых расходов являются:

а)   соответствие налоговых расходов целям и задачам социально- экономической политики поселения;

б)  увязка налогового расхода с уровнем бедности (критериями нуждаемости);

в)   предоставление налогового расхода категориям граждан, являющихся льготными категориям в соответствии с федеральным законодательством;

г)  предоставление налоговой льготы (налогового расхода) гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации.

Социальный налоговый расход считается эффективным в случае выполнения хотя бы одного из приведенных критериев и определяется по формуле:

ЭФс = Ксц+Ккн+Клк+Ктс, где:

Коэффициенты Ксц, Ккн, Клк,Ктс в случае выполнения соответствующих критериев принимаются равными «1», в противном случае значение этих коэффициентов принимается равным «0».

Социальный расход считается эффективным, если значение коэффициента эффективности социального налогового расхода (ЭФс) больше или равно «1».

В Кировском сельском поселении значение коэффициента ЭФс равно - 2 следовательно социальный расход считается эффективным.

Оценка эффективности социальных налоговых расходов Кировского
сельского поселения за 2019 год

С целью оценки бюджетной эффективности налогового расхода применен метод сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей экономической политики Кировского сельского поселения.

В связи с тем, что при предоставлении налоговых льгот по земельному налогу социально незащищенным группам населения Кировского сельского поселения альтернативные механизмы достижения целей отсутствуют, бюджетная эффективность налогового расхода признана положительной, так как предоставление льготы способствует росту социальной защищенности населения и формированию благоприятных условий их жизнедеятельности.

Вывод: поскольку налоговый расход носит социальный характер, направлен на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач экономической политики Кировского сельского поселения по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, является востребованным, целесообразным, не оказывает отрицательного влияния на экономическое развитие Кировского сельского поселения и имеет положительную бюджетную эффективность, его действие в 2019 году признано эффективным.

Исходя из результатов проведенной оценки эффективности налоговых расходов Кировского сельского поселения, предоставляемых отдельным категориям граждан, оказывающим услуги в социальной сфере, в виде полного и частичного освобождения от уплаты земельного налога, указанные налоговые расходы признаются эффективными и не требующими отмены.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов

Заместитель главы по ФЭР                                   О.И.Бирюкова

СКАН-КОПИЯ ДОКУМЕНТА